Переклад іноземної валюти використовується для конвертації результатів діяльності іноземних дочірніх компаній материнської компанії у її валюту звітності. Це ключова частина процесу консолідації фінансової звітності. Етапи цього процесу перекладу:
Визначте функціональну валюту іноземного суб’єкта господарювання.
Перерахуйте фінансову звітність іноземної компанії у валюту звітності материнської компанії.
Зафіксуйте прибутки та збитки від перерахунку валют.
Визначення функціональної валюти
Фінансові результати та фінансовий стан компанії слід вимірювати з використанням її функціональної валюти, яка є валютою, яку компанія використовує в більшості своїх господарських операцій.
Якщо іноземний суб’єкт господарювання працює переважно в межах однієї країни і не залежить від материнської компанії, його функціональною валютою є валюта країни, в якій знаходиться його діяльність. Однак існують інші іноземні операції, які тісніше пов'язані з діяльністю материнської компанії і фінансування яких здебільшого забезпечується материнською компанією або іншими джерелами, що використовують долар. В останньому випадку функціональною валютою іноземної операції є, ймовірно, долар. Ці два приклади закріплюють кінці континууму, на якому ви знайдете іноземні операції. Якщо операція чітко не пов’язана з одним із двох наведених прикладів, цілком ймовірно, що ви повинні визначити функціональну валюту на основі унікальних обставин, що стосуються кожного суб’єкта господарювання. Наприклад,функціональну валюту може бути важко визначити, чи здійснює бізнес однаковий обсяг бізнесу в двох різних країнах.
Функціональна валюта, в якій бізнес звітує про свої фінансові результати, рідко повинна змінюватися. Перехід до іншої функціональної валюти слід застосовувати лише тоді, коли суттєво змінюються економічні факти та обставини.
Приклад визначення функціональної валюти
Armadillo Industries має дочірню компанію в Австралії, якій постачає бронежилети для продажу місцевим силам поліції. Австралійська дочірня компанія продає цю продукцію, а потім повертає платежі до штаб-квартири корпорації. Armadillo повинен вважати долари США функціональною валютою цієї дочірньої компанії.
Армаділло також володіє дочірньою компанією в Росії, яка виробляє власну бронежилету для місцевого споживання, накопичує грошові резерви та позичає кошти на місцевому рівні. Ця дочірня компанія рідко повертає кошти материнській компанії. У цьому випадку функціональною валютою повинен бути російський рубль.
Переклад фінансової звітності
При переведенні фінансової звітності суб'єкта господарювання з метою консолідації у валюту звітності бізнесу, перекладайте фінансову звітність, використовуючи наступні правила:
Активи та зобов'язання . Перекладіть, використовуючи поточний обмінний курс на дату балансу для активів та пасивів.
Звіт про прибутки і пункти . Перекладіть доходи, витрати, прибутки та збитки, використовуючи обмінний курс станом на дати, коли ці статті були первісно визнані.
Виділення . Перекладіть усі розподіли витрат і доходів, використовуючи обмінні курси, що діють, коли ці розподіли реєструються. Прикладами розподілу є амортизація та амортизація відстрочених доходів.
Різна дата балансу . Якщо у іноземного суб’єкта господарювання, що консолідується, дата балансу відрізняється від дати звітуючого суб’єкта господарювання, використовуйте обмінний курс, що діє на дату балансу іноземного суб’єкта господарювання.
Усунення прибутку . Якщо є внутрішньоприбуткові прибутки, які слід виключити в рамках консолідації, застосуйте обмінний курс, який діяв на дати, коли відбулися базові операції.
Звіт про рух грошових коштів . У звіті про рух грошових коштів зафіксуйте усі грошові потоки в іноземній валюті за їх звітним еквівалентом у валюті, використовуючи обмінні курси, що діяли на момент руху грошових потоків. Для цього розрахунку може бути використаний середньозважений курс обміну.
Якщо внаслідок впровадження цих правил є коригування перекладу, зафіксуйте коригування у розділі власного капіталу консолідованого балансу материнської компанії.
Якщо процес перетворення фінансової звітності іноземного суб’єкта господарювання у валюту звітності материнської компанії призводить до коригування перекладу, повідомте про відповідний прибуток або збиток в інший сукупний дохід.
