Суттєві процедури призначені для створення доказів того, що аудитор збирає на підтримку твердження про відсутність суттєвих викривлень щодо повноти, обґрунтованості та точності фінансових записів суб'єкта господарювання. Таким чином, аудитор проводить основні процедури, щоб виявити, чи є суттєві викривлення в бухгалтерських операціях. Основні процедури включають такі загальні категорії діяльності:
Тестування класів транзакцій, залишків на рахунках та розкриття інформації
Погодження фінансової звітності та супровідних приміток до основних бухгалтерських записів
Вивчення матеріальних записів журналу та інших коригувань, зроблених під час складання фінансової звітності
На загальному рівні основні процедури, пов'язані з тестуванням транзакцій, можуть включати наступне:
Вивчення документації, яка вказує на те, що процедура була виконана
Повторне виконання процедури для забезпечення того, щоб процедура функціонувала, як було заплановано
Запит або спостереження щодо транзакції
Прикладами основних процедур є:
Банкове підтвердження
Підтвердження дебіторської заборгованості
Запит у керівництва щодо колекціонування рахунків клієнтів
Відповідайте замовлення клієнтів рахункам-фактурам
Порівняйте зібрані кошти з рахунками-фактурами
Слідкуйте за фізичним запасом
Переконайтеся, що інвентаризації відсутні на місці
Зв'яжіть записи про закупівлю з наявними або проданими запасами
Підтвердьте розрахунки у звіті про оцінку запасів
Спостерігайте за основними фондами
Порівняйте замовлення на придбання та рахунки-фактури постачальника з записами основних засобів
Підтвердити кредиторську заборгованість
Вивчіть підтверджуючу документацію до кредиторської заборгованості
Підтвердити борг
Аналітичний аналіз активів, пасивів, доходів і витрат
Таким чином, аудитор, який перевіряє твердження щодо обґрунтованості щодо основних фондів компанії, може провести фізичне спостереження за активами, а потім перевірити на точність запису, оцінивши наявність обесценення активів.
Суттєві процедури включені до плану аудиту, навколо якого структуровано аудит. Якщо результати основних процедур не відповідають очікуваним, до плану аудиту можуть бути додані додаткові процедури.
