Відстрочений податковий актив - це зменшення податку, визнання якого затримується через тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню, та перенесення. Це може призвести до зміни податків, що підлягають сплаті чи поверненню в наступних періодах.
Бізнес повинен створити надбавку на оцінку відстроченого податкового активу, якщо існує більше 50% ймовірності того, що компанія не реалізує якусь частину активу. Будь-які зміни до цієї надбавки реєструються у звіті про прибутки та збитки у складі доходу від постійних операцій. Потреба в надбавці на оцінку є особливо ймовірною, якщо підприємство має історію дозволів різним перенесенням термінів дії втратити невикористаність або воно очікує зазнати збитків у найближчі кілька років.
Суму цієї надбавки слід періодично переоцінювати. Можливо, доведеться змінити надбавку на основі податкового законодавства, яке обмежує майбутнє використання тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню.
Податковий ефект будь-якої надбавки на оцінку, яка використовується для компенсації відстроченого податкового активу, також може вплинути на розрахункову річну ефективну ставку податку.
Приклад відстроченої надбавки на оцінку активів податку
Корпорація Spastic створила 100 000 доларів відстрочених податкових активів завдяки старанному породженню збитків протягом останніх п’яти років. Виходячи з поганої конкурентної позиції компанії, керівництво вважає, що, швидше за все, буде недостатній прибуток (якщо такий є), проти якого можуть бути компенсовані відстрочені податкові активи. Відповідно, Spastic визнає надбавку на оцінку в розмірі 100 000 доларів, що повністю компенсує відстрочені податкові активи.
