Основою нарахування бухгалтерського обліку є концепція обліку доходів, коли вони зароблені, та витрат у міру їх виникнення. Використання цього підходу також впливає на баланс, де дебіторська та кредиторська заборгованість можуть реєструватися навіть за відсутності відповідних касових чеків або готівкових платежів відповідно.
Облік за принципом нарахування - це стандартний підхід до реєстрації операцій для всіх великих підприємств. Ця концепція відрізняється від касової бази бухгалтерського обліку, за якою доходи реєструються при отриманні готівки, а витрати - при сплаті готівки. Наприклад, компанія, яка працює за принципом нарахування, реєструє продаж, як тільки виставляє клієнту рахунок-фактуру, тоді як компанія, що працює на касовій основі, натомість чекає оплати, перш ніж реєструвати продаж. Подібним чином, компанія, що здійснює нарахування, буде фіксувати витрати у міру їх виникнення, тоді як компанія, що здійснює нарахування, замість цього буде чекати оплати свого постачальника, перш ніж реєструвати витрати.
Основа нарахування бухгалтерського обліку захищається як загальновизнаними принципами бухгалтерського обліку (GAAP), так і міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ). Обидва ці принципи бухгалтерського обліку містять вказівки щодо того, як обліковувати операції з доходами та витратами за відсутності надходжень грошових коштів або платежів, які могли б спричинити запис операції за касовою основою бухгалтерського обліку.
Основа нарахування бухгалтерського обліку, як правило, забезпечує більш рівномірне визнання доходів і витрат з часом, і тому інвестори вважають найбільш дієвою системою бухгалтерського обліку для визначення результатів операцій, фінансового стану та грошових потоків бізнесу. Зокрема, він підтримує принцип відповідності, згідно з яким доходи та всі пов'язані з ними витрати повинні реєструватися протягом одного звітного періоду; роблячи це, має бути можливим побачити повний обсяг прибутку та збитків, пов'язаних з конкретними господарськими операціями, протягом одного звітного періоду.
База нарахування вимагає використання кошторисів у певних сферах. Наприклад, компанія повинна зафіксувати витрати на передбачувану безнадійну заборгованість, яка ще не понесена. Роблячи це, усі витрати, пов’язані з операцією з доходами, реєструються одночасно з виручкою, в результаті чого складається звіт про прибутки та збитки, який повністю відображає результати операцій. Подібним чином можуть бути записані передбачувані суми віддачі продукції, надбавки на продаж та застарілі запаси. Ці оцінки можуть бути не зовсім правильними, а тому можуть призвести до суттєво неточних фінансових звітів. Отже, при оцінці нарахованих витрат необхідно застосовувати значну увагу.
Малий бізнес може уникнути використання методу нарахування бухгалтерського обліку, оскільки для цього потрібен певний обсяг бухгалтерської експертизи. Також власник малого бізнесу може вибрати маніпулювання термінами надходження та відтоку грошових коштів для створення меншої суми оподатковуваного доходу за касовою базою бухгалтерського обліку, що може призвести до відстрочки сплати податку на прибуток.
Істотним недоліком принципу нарахування бухгалтерського обліку є те, що він може свідчити про наявність прибутку, навіть незважаючи на те, що пов'язаний з цим приплив грошових коштів ще не відбувся. Результатом може бути імовірно прибутковий суб'єкт господарювання, який страждає від готівки і, отже, може збанкрутувати, незважаючи на рівень його рентабельності, про який повідомляється. Отже, вам слід звернути увагу на звіт про рух грошових коштів бізнесу, який вказує на потоки грошових коштів у бізнес та поза ним.
