Облік інвестицій відбувається, коли кошти сплачуються за інвестиційний інструмент. Точний тип бухгалтерського обліку залежить від наміру інвестора та пропорційного розміру інвестиції. Залежно від цих факторів можуть застосовуватися такі типи бухгалтерського обліку:
Утримуються до погашення інвестиції . Якщо інвестор має намір провести інвестицію до дати її погашення (що фактично обмежує цей метод обліку борговими інструментами) і має можливість зробити це, інвестиція класифікується як утримувана до погашення. Спочатку ця інвестиція відображається за первісною вартістю, з подальшим коригуванням амортизації з урахуванням будь-якої премії або знижки, за яку вона була придбана. Інвестиції також можуть бути записані для відображення будь-яких постійних зменшень. Для цього виду інвестицій постійне пристосування до ринкової вартості не проводиться. Цей підхід не можна застосовувати до пайових інструментів, оскільки вони не мають дати погашення.
Торговельне забезпечення . Якщо інвестор має намір продати свої інвестиції в короткостроковій перспективі з метою отримання прибутку, інвестиція класифікується як торговий цінний папір. Спочатку ці інвестиції відображаються за собівартістю. Наприкінці кожного наступного звітного періоду коригуйте зафіксовані інвестиції до їх справедливої вартості на кінець періоду. Будь-які нереалізовані прибутки та збитки від холдингу відображаються в операційному доході. Ця інвестиція може бути як борговою, так і інструментом власного капіталу.
Доступний для продажу . Це інвестиція, яка не може бути віднесена до категорії утримуваних до погашення або торгового забезпечення. Спочатку ці інвестиції відображаються за собівартістю. В кінці кожного наступного звітного періоду коригуйте зафіксовані інвестиції до їх справедливої вартості на кінець періоду. Будь-які нереалізовані прибутки та збитки від холдингу відображаються у складі іншого сукупного доходу до моменту їх продажу.
Метод власного капіталу . Якщо інвестор має значний операційний або фінансовий контроль над об'єктом інвестування (як правило, це принаймні 20% відсоток), слід використовувати метод власного капіталу. Спочатку ці інвестиції відображаються за собівартістю. У наступні періоди інвестор визнає свою частку прибутку та збитків об'єкта інвестування, після того, як були вирахувані прибутки та збитки, що випливають із суб'єктів господарювання. Крім того, якщо об'єкт інвестування видає дивіденди інвестору, дивіденди вираховуються з інвестицій інвестора в об'єкт інвестування.
Важливою концепцією в обліку інвестицій є реалізація прибутку чи збитку. Реалізований прибуток досягається продажем інвестиції, як і реалізований збиток. І навпаки, нереалізований прибуток або збиток пов'язаний зі зміною справедливої вартості інвестиції, яка все ще перебуває у власності інвестора.
Існують інші обставини, крім прямого продажу інвестиції, які вважаються реалізованими збитками. Коли це трапляється, реалізований збиток визнається у звіті про прибутки та збитки, а балансова вартість інвестиції записується на відповідну суму. Наприклад, коли існує постійний збиток утримуваного цінного паперу, вся сума збитку вважається реалізованою збитком і списується. Постійна втрата, як правило, пов'язана з банкрутством або проблемами ліквідності об'єкта інвестування.
Нереалізований прибуток або збиток не підлягає негайному оподаткуванню. Цей прибуток або збиток визнається лише для цілей оподаткування, коли він реалізується шляхом продажу базового цінного папера. Це означає, що може існувати різниця між податковою базою цінних паперів та їх балансовою вартістю в бухгалтерському обліку інвестора, що вважається тимчасовою різницею.
