Податкова амортизація - це амортизація, яка може бути перелічена як витрата у податковій декларації за певний звітний період відповідно до чинного податкового законодавства. Він використовується для зменшення суми оподатковуваного доходу, про який повідомляє бізнес. Амортизація - це поступове нарахування за рахунок вартості основного засобу протягом терміну його корисного використання. У Сполучених Штатах ви можете знецінити актив, лише якщо ситуація відповідає всім наступним випробуванням:
Актив - це власність, якою володіє бізнес
Актив використовується в діяльності, що приносить дохід
Актив повинен мати визначений строк корисного використання
Ви очікуєте, що це триватиме не один рік
Актив не може бути певними видами власності, спеціально виключеними IRS
Якщо ці правила не виконуються, тоді витрати повинні бути віднесені до витрат у повному обсязі, коли вони понесені. З точки зору відстрочки сплати податків, нарахування витрат на витрати відразу не є поганим - це скорочує суму доходу найближчим часом, з якого потрібно сплачувати податок на прибуток.
Податкова амортизація, як правило, варіюється від амортизації, дозволеної згідно з GAAP або МСФЗ (відома як балансова амортизація), з точки зору термінів витрат на амортизацію. Податкова амортизація, як правило, призводить до більш швидкого визнання витрат на амортизацію, ніж балансова амортизація в Сполучених Штатах, оскільки в податковій амортизації використовується MACRS, яка є прискореною формою амортизації. За деяких обставин податкове законодавство також дозволяє повністю віднести вартість деяких основних засобів до складу витрат, так як фактичний період амортизації становить один податковий рік.
Прискорена амортизація має наслідком зменшення суми оподатковуваного доходу в найближчому майбутньому за рахунок збільшення визнання витрат та збільшення суми оподатковуваного доходу в наступні роки. Враховуючи тимчасову вартість грошей, це означає, що амортизація податків у Сполучених Штатах покликана зменшити чисту теперішню вартість податкових боргів. І навпаки, балансова амортизація, як правило, розраховується на основі прямолінійних методів, що призводить до більш рівномірного розподілу витрат протягом терміну експлуатації активу і, як правило, дає кращу картину фактичного зниження вартості активу з часом.
Податкова амортизація базується на жорсткому наборі правил, які дозволяють певну суму амортизації залежно від класифікації активів, присвоєної активу, незалежно від фактичного використання або строку корисного використання активу. І навпаки, амортизація по книгах більш тісно узгоджується з фактичним використанням активу, і навіть може бути призначена на індивідуальній основі.
У більшості випадків загальна сума допустимої амортизації для податкової амортизації та амортизації за GAAP або МСФЗ буде однаковою протягом усього строку корисного використання активу, що означає, що різниці між балансовою та податковою амортизацією вважаються тимчасовими різницями.
Через різницю в розрахунках між податковою амортизацією та амортизацією на баланс, компанія повинна вести окремий облік для обох видів амортизації. Якщо ви передасте податкову службу на підготовку податкових служб, тоді податковий підрядник, швидше за все, веде докладні записи про амортизацію податків від імені бізнесу.
