Списання - це зменшення зареєстрованої суми активу. Списання відбувається після усвідомлення того, що актив більше не може бути перетворений у грошові кошти, не може надалі використовувати бізнес або не має ринкової вартості. Наприклад, списання вимагається, коли дебіторська заборгованість не може бути стягнута, коли інвентар застарілий, коли більше не використовується жодний основний засіб, або коли працівник покидає компанію і не готовий повертати компанії за авансовий платіж.
Як правило, списання здійснюється шляхом перенесення частки або всього залишку на рахунку активів на рахунок витрат. Бухгалтерський облік може змінюватися залежно від задіяного активу. Наприклад:
- Якщо дебіторську заборгованість неможливо стягнути, вона, як правило, компенсується резервом за сумнівні рахунки (контра-рахунок).
- Коли товарно-матеріальні запаси застарілі, вони можуть бути віднесені безпосередньо до вартості проданих товарів або компенсовані до резерву застарілих товарних запасів (контра-рахунок).
- Коли основний актив більше не використовується, він компенсується з усією пов’язаною накопиченою амортизацією або накопиченою амортизацією, а решта зараховується на рахунок збитків.
- Коли авансовий платіж отримати не вдається, він стягується на компенсацію.
Коли використовується рахунок резерву (контра рахунок), тоді кредит надається на рахунок резерву. Пізніше, коли виявляється конкретне списання, воно компенсується за рахунок резерву.
Списання, як правило, відбувається одразу, а не розподіляється на кілька періодів, оскільки воно, як правило, викликається однією подією, яку слід негайно розпізнати.
Варіацією концепції списання є списання, коли частина вартості активу зараховується на витрати, залишаючи зменшений актив як і раніше на рахунках. Наприклад, розрахунок із клієнтом може дозволити зменшити на 50% суму рахунку-фактури, який клієнт заплатить. Це являє собою зменшення половини суми оригінального рахунку-фактури.
Керівництво іноді прискорює використання списань та списань, щоб визнати витрати і тим самим зменшити суму оподатковуваного доходу. Якщо довести до крайності, це може призвести до шахрайської фінансової звітності.
