Можливо, доведеться врахувати позику, яка вважається знеціненою. Бізнес може володіти однією або кількома позиками, що підлягають сплаті третіми сторонами. Якщо фінансовий стан цих позичальників зменшиться, можуть виникнути такі проблеми, які потребують бухгалтерського обліку:
Зменшення позики . Позика вважається знеціненою, коли існує ймовірність того, що не всі пов'язані з цим виплати основної суми та процентів будуть стягнені.
Документація про знецінення . Будь-які резерви під зменшення корисності позик повинні бути повністю задокументовані з відповідним аналізом та постійно оновлюватися з періоду в період.
Надбавка на знецінення . Резерв під знецінення може базуватися на експертизі окремої дебіторської заборгованості або груп подібних видів дебіторської заборгованості. Кредитор може використовувати будь-який метод оцінки знецінення, який є практичним для обставин кредитора. Коли позики агрегуються для цілей аналізу, ви можете використовувати історичну статистику, щоб отримати приблизну суму знецінення. Сума знецінення, яку слід визнати, повинна базуватися на теперішній вартості очікуваних майбутніх грошових потоків, хоча також можуть бути використані ринкова ціна позики або справедлива вартість відповідного забезпечення. Можливо, немає необхідності створювати резерв для знеціненої позики, якщо вартість відповідного забезпечення становить щонайменше стільки, скільки записана вартість позики.
Облік знецінення . Компенсація резерву під знецінення повинна бути рахунком витрат на безнадійну заборгованість. Після виявлення фактичних кредитних збитків відніміть їх із резерву під зменшення корисності разом із відповідним залишком позики. Якщо позики повертаються згодом, попередня операція списання коштів повинна бути скасована.
В результаті обліку знецінення можливо, що зареєстрована інвестиція в позику, яку визнано знеціненою, може бути меншою за її теперішню вартість, оскільки позикодавець вирішив стягнути частину позики.
