Аналіз відхилення витрат - це система контролю, яка призначена для виявлення та виправлення відхилень від очікуваних рівнів. Він складається з наступних етапів:
Обчисліть різницю між понесеними витратами та очікуваними витратами
Дослідіть причини різниці
Повідомте цю інформацію керівництву
Виконайте коригувальні дії, щоб наблизити понесені витрати до очікуваних
Найпростіша форма аналізу розбіжності витрат полягає у відніманні передбачених у бюджеті або стандартних витрат з фактично понесених витрат та звітування про причини різниці. Більш витончений підхід полягає у розділенні цієї різниці на два елементи, а саме:
Відхилення ціни . Ця частина відхилення, спричинена різницею між фактичною та очікуваною ціною придбаних товарів чи послуг.
Дисперсія обсягу . Ця частина відхилення, спричинена будь-якою зміною обсягу замовлених товарів чи послуг.
Наприклад, компанія має несприятливу різницю у собівартості проданих товарів у 40 000 доларів. Детальний аналіз дисперсії витрат показує, що компанія продала на кілька сотень одиниць більше, ніж очікувала, і вартість цих додаткових одиниць склала 35 000 доларів дисперсії. Це навряд чи свідчило про погані показники, оскільки це означало, що компанія продавала більше одиниць. Тільки решта 5000 доларів несприятливої дисперсії була обумовлена надзвичайно високими цінами, які потім можна було детально дослідити. Таким чином, часто має сенс розділити аналіз відхилення витрат на відхилення ціни та обсягу, тим самим отримуючи кращі уявлення про понесені витрати.
Аналіз відхилення витрат є центральним принципом бюджетування, оскільки він вимагає залучення фінансових аналітиків до всіх аспектів операцій, щоб перевірити, чи дотримується бізнес планової діяльності. Однак аналіз розбіжностей у витратах також може бути занадто суворим, щоб змусити бізнес дотримуватися застарілого плану операцій, і не дозволяє йому замість цього перекладати фінансування на більш відповідні проекти. Таким чином, з постійної стратегічної точки зору, аналіз відхилення витрат може бути не дуже хорошим. Натомість, ще кілька розслаблених варіацій концепції:
Проводьте аналіз лише тоді, коли виявляється явний випадок надзвичайно високих витрат
Проводьте аналіз лише в тих областях, де витрати мають довгостроковий характер і, як очікується, сильно не зміниться (наприклад, в адміністративних функціях)
Проводьте аналіз лише для придбаних підприємств, щоб дізнатися про їх структуру витрат, а потім припиніть будь-який додатковий аналіз
