Звіт про рух грошових коштів є однією з фінансових звітів, випущених бізнесом, і описує грошові потоки в організацію та за її межі. Особлива увага приділяється видам діяльності, що створюють і використовують грошові кошти, це операції, інвестиції та фінансування. Хоча звіт про рух грошових потоків зазвичай вважається менш критичним, ніж звіт про прибутки та збитки та баланс, він може бути використаний для виявлення тенденцій у результатах діяльності, які не є очевидними в решті фінансових звітів. Це особливо корисно, коли існує розбіжність між сумою прибутку, що звітується, та величиною чистого грошового потоку, що генерується операціями.
Між результатами, показаними у звіті про прибутки та збитки, у цьому звіті можуть бути значні відмінності з наступних причин:
Існують різниці у часі між записом трансакції та часом, коли відповідні грошові кошти фактично витрачені або отримані.
Керівництво може використовувати агресивне визнання доходів для звітності про доходи, надходження грошових надходжень яких залишається деяким часом у майбутньому.
Бізнес може бути активоносійним, тому вимагає великих капітальних вкладень, які не відображаються у звіті про прибутки та збитки, за винятком затримки як амортизації.
Багато інвесторів вважають, що звіт про рух грошових коштів є найбільш прозорим з фінансових звітів (тобто, його найважче підробити), тому вони, як правило, покладаються на нього більше, ніж на інші фінансові звіти, щоб визначити справжню діяльність бізнесу. Вони можуть використовувати його для визначення джерел та використання готівки.
Грошові потоки у звіті поділяються на такі три сфери:
Операційна діяльність . Вони складають діяльність бізнесу, що приносить дохід. Прикладами операційної діяльності є грошові кошти, отримані та виплачені за реалізацію продукції, роялті, комісійні, штрафи, судові позови, рахунки-фактури постачальників та позикодавців, а також фонд оплати праці.
Інвестиційна діяльність . Вони складають платежі, здійснені для придбання довгострокових активів, а також грошові кошти, отримані від їх продажу. Прикладами інвестиційної діяльності є придбання основних фондів та придбання або продаж цінних паперів, випущених іншими суб'єктами господарювання.
Фінансова діяльність . Вони становлять діяльність, яка змінить власний капітал або запозичення бізнесу. Прикладами є продаж акцій компанії, викуп акцій та виплата дивідендів.
Існує два способи подання звіту про рух грошових коштів: прямий і непрямий. Прямий метод вимагає від організації подання інформації про рух грошових коштів, яка безпосередньо пов’язана з елементами, що ініціюють рух грошових потоків, наприклад:
Готівка, стягнута з клієнтів
Отримані відсотки та дивіденди
Гроші, що виплачуються працівникам
Готівка, що виплачується постачальникам
Виплачені відсотки
Сплачений податок на прибуток
Мало хто з організацій збирає інформацію, як це потрібно для прямого методу, тому натомість вони використовують непрямий. Згідно з непрямим підходом, звіт починається з чистого прибутку або збитків, звітних у звіті про прибутки та збори компанії, а потім вносить ряд коригувань до цього показника, щоб отримати суму чистих грошових коштів, наданих операційною діяльністю. Ці коригування, як правило, включають наступне:
Амортизація
Резерв збитків за дебіторською заборгованістю
Прибуток або збиток від продажу активів
Зміна дебіторської заборгованості
Зміна запасів
Зміна кредиторської заборгованості
Подібні умови
Звіт про рух грошових коштів також відомий як звіт про рух грошових коштів.
