Нарахована дебіторська заборгованість - це комерційна дебіторська заборгованість або неторгова дебіторська заборгованість, за яку підприємство отримало дохід, але за яку воно ще не виставляло рахунок клієнту. Нарахована дебіторська заборгованість, як правило, створюється в одному з наступних сценаріїв:
Віха . Етап досяг досягнення у контракті із замовником, коли компанія чітко має право на певну, заздалегідь визначену суму, але умови контракту поки не дозволяють їй виставити рахунок-фактуру; або
Послуги . У контракті із замовником зазначається, що клієнт буде платити компанії за відпрацьовані години, а не за конкретний робочий продукт. Наприклад, може бути 10 годин роботи, які в підсумку будуть виставлені за тарифом 80 доларів на годину, тому дебіторська заборгованість нараховується на 800 доларів.
Запис журналу для створення нарахованої дебіторської заборгованості є дебетом рахунку дебіторської заборгованості та кредитом рахунку доходів. Може бути корисно створити унікальний рахунок головної книги для нарахованої дебіторської заборгованості, а не використовувати основний рахунок дебіторської заборгованості, щоб чітко показати ці операції. Окрім того, встановіть для цих записів журналу автоматичне скасування змін у наступному обліковому періоді; тоді ви б замінили нарахування в наступному періоді фактичним рахунком-фактурою (припускаючи, що в наступному періоді відбудеться виставлення рахунка). Якщо вам не вдається створити рахунок-фактуру в наступний період, продовжуйте нараховувати та повертати доходи та нараховану дебіторську заборгованість у кожному періоді на кумулятивній основі, поки врешті-решт не зможете виставити рахунок-фактуру.
Наприклад, компанія ABC International виконала важливий етап у проекті встановлення дамби, хоча згідно з контрактом не дозволяється виставляти рахунки частіше, ніж раз на квартал. Тому він нараховує дохід та дебіторську заборгованість у розмірі 50 000 доларів США наприкінці січня. На початку лютого запис журналу автоматично змінюється. Потім ABC заробляє ще 30 000 доларів на наступному етапі проекту в лютому, але за контрактом досі не може виставити рахунок-фактуру. Тому в лютому нараховується дохід та дебіторська заборгованість у розмірі 80 000 доларів. На початку березня запис журналу автоматично змінюється. Потім ABC заробляє ще 70 000 доларів на наступному етапі проекту в березні. Випускати квартальний рахунок-фактуру дозволяється наприкінці березня, тому він виставляє рахунок-фактуру на 150 000 доларів. Використовуючи нарахування, ABC визнала 50 доларів США,000 доходів і дебіторської заборгованості в січні, 30 000 доларів у лютому та 70 000 доларів у березні, замість того, щоб визнати всі 150 000 доларів у березні, коли він виставляє клієнту рахунок-фактуру.
Не реєструйте нараховану дебіторську заборгованість, якщо ви не можете довести аудитору, що клієнт має чітке зобов’язання сплатити компанії суму суми нарахованої дебіторської заборгованості. В іншому випадку існує припущення, що бізнес ще не досяг тієї межі, коли клієнт має чітке зобов’язання платити. Якщо ви використовуєте нараховану дебіторську заборгованість, очікуйте, що аудитори звернуть особливу увагу на їх обґрунтування. Наприклад, не нараховуйте дебіторську заборгованість у випадку, коли бізнес надає послуги за контрактом із фіксованою платою, і це приносить дохід лише тоді, коли весь проект завершено та схвалено замовником. Дохід насправді не був зароблений до завершення, тому до цього моменту не повинно бути нарахувань.
