Визначення основного бюджету
Основний бюджет - це сукупність усіх бюджетів нижчого рівня, що виробляються різними функціональними сферами компанії, а також включає бюджетні фінансові звіти, прогноз готівки та план фінансування. Основний бюджет, як правило, подається у місячному або щоквартальному форматі і, як правило, охоплює весь фінансовий рік компанії. До основного бюджету може бути включений пояснювальний текст, який пояснює стратегічний напрямок компанії, як основний бюджет допоможе у досягненні конкретних цілей та управлінські дії, необхідні для досягнення бюджету. Також може обговорюватися зміна чисельності персоналу, необхідна для досягнення бюджету.
Головний бюджет - це центральний інструмент планування, який управлінська команда використовує для керівництва діяльністю корпорації, а також для оцінки результатів діяльності різних центрів відповідальності. Зазвичай команда вищого керівництва переглядає низку повторень основного бюджету та включає зміни, поки не прийде до бюджету, який розподіляє кошти для досягнення бажаних результатів. Будемо сподіватися, що компанія використовує участь у формуванні бюджету, щоб дійти до остаточного бюджету, але він також може бути накладений на організацію вищим керівництвом з незначним вкладом інших працівників.
Бюджети, які накопичуються в основному бюджеті, включають:
Бюджет безпосередньої праці
Бюджет прямих матеріалів
Завершення бюджету готової продукції
Накладні витрати на виробництво
Виробничий бюджет
Бюджет продажів
Бюджет продажу та адміністративних витрат
Бюджет продажів та адміністративних витрат може бути додатково розподілений на бюджети окремих підрозділів, таких як бухгалтерія, інженерія, приміщення та відділи маркетингу.
Після того, як основний бюджет буде сформовано, бухгалтер може внести його до бухгалтерського програмного забезпечення компанії, щоб програмне забезпечення могло видавати фінансові звіти, порівнюючи передбачені із бюджетом та фактичні результати.
Менші організації зазвичай будують свій головний бюджет за допомогою електронних таблиць. Однак електронні таблиці можуть містити помилки формул, а також їм складно скласти бюджетний баланс. Більші організації використовують бюджетне програмне забезпечення, яке не має цих двох проблем.
Приклад основного бюджету
Багато бюджетів нижчого рівня мають специфічні формати, які використовуються для досягнення певних результатів, таких як повністю поглинена вартість запасів готової продукції або кількість одиниць продукції, яку потрібно виготовити. Це не стосується основного бюджету, який дуже схожий на стандартний набір фінансових звітів. Звіт про доходи та баланс складатимуться у звичайному форматі, встановленому Загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку або Міжнародними стандартами фінансової звітності. Основною відмінністю є касовий бюджет, який зазвичай не відображається у стандартному форматі звіту про рух грошових коштів. Натомість він служить для більш практичної мети визначення конкретних надходжень та відпливів грошових коштів, які будуть наслідком решти бюджетної моделі. Ось приклад готівкового бюджету:
