Якщо ваша компанія реєструє свою інвентаризацію як актив і вона проходить щорічний аудит, то аудитори проводять аудит вашої інвентаризації. З огляду на величезний розмір деяких запасів, вони можуть брати участь у досить великій кількості процедур аудиту запасів, перш ніж їм буде зручно, що оцінка, яку ви вказали для активу запасів, є обґрунтованою. Ось деякі процедури аудиту запасів, якими вони можуть керуватися:
Аналіз відсікання . Аудитори вивчать ваші процедури припинення будь-якого подальшого надходження на склад або відправку з нього під час підрахунку матеріальних запасів, щоб виключити сторонні предмети запасів. Зазвичай вони перевіряють кілька останніх транзакцій прийому та доставки до фізичного підрахунку, а також транзакції, що безпосередньо слідують за ним, щоб перевірити, чи правильно ви їх враховуєте.
Дотримуйтесь підрахунку матеріального запасу . Аудитори хочуть бути комфортними з процедурами, які ви використовуєте для підрахунку запасів. Це означає, що вони обговорюватимуть з вами процедуру підрахунку, спостерігатимуть за підрахунками під час їх проведення, самостійно перевірятимуть підрахунок інвентарю та відстежуватимуть їх підрахунки до сум, зафіксованих лічильниками компанії, а також перевірятимуть, що всі мітки підрахунку запасів були враховані . Якщо у вас є кілька місць зберігання запасів, вони можуть перевірити запаси в тих місцях, де є значні обсяги запасів. Вони також можуть попросити підтвердження запасів у зберігача будь-якого державного складу, де компанія зберігає товарні запаси.
Примирити підрахунок запасів до головної книги . Вони відстежуватимуть оцінку, складену з підрахунку матеріальних запасів, до головної книги компанії, щоб перевірити, чи підрахований залишок переносився в бухгалтерські записи компанії.
Перевірте дорогоцінні предмети . Якщо в товарно-матеріальних запасах є предмети, які мають надзвичайно високу вартість, аудитори, ймовірно, витратять додатковий час, підраховуючи їх у запасі, переконуючись, що вони оцінені правильно, та відстежуючи їх у звіті про оцінку, який переноситься на залишок запасів загалом. книга.
Перевірте схильні до помилок елементи . Якщо аудитори помітили тенденцію помилок у попередні роки для конкретних предметних запасів, вони, швидше за все, знову перевірять ці предмети.
Перевірити інвентар під час транспортування . Існує ризик того, що під час фізичного підрахунку у вас є запас в дорозі з одного місця зберігання в інше. Аудитори перевіряють це, переглядаючи вашу документацію про передачу.
Витрати на тестові завдання . Аудитори повинні знати, звідки беруться придбані витрати у ваших бухгалтерських записах, тому вони будуть порівнювати суми в останніх рахунках-фактурах постачальника з витратами, зазначеними у вашій оцінці запасів.
Перегляньте вартість фрахту . Ви можете або включити витрати на фрахт до інвентаризації, або віднести їх на витрати протягом понесеного періоду, але ви повинні бути послідовними у своєму поводженні - так аудитори простежать вибір вантажних рахунків через вашу бухгалтерську систему, щоб побачити, як вони обробляються.
Тест на нижчу вартість або ринок . Аудитори повинні дотримуватися нижчих норм собівартості або ринкових правил, і це робитимуть шляхом порівняння вибору ринкових цін із зафіксованими ними витратами.
Аналіз вартості готової продукції . Якщо значна частина оцінки запасів складається з готової продукції, тоді аудитори захочуть переглянути технічний опис для вибору готових товарів і протестувати їх, щоб перевірити, чи показують вони точну компіляцію компонентів у готовій продукції. товарні предмети, а також коректні витрати.
Прямий аналіз праці . Якщо пряма праця включається у вартість запасів, то аудитори захочуть відстежувати заробітну плату під час виробництва на часових картках або маршрутах праці до вартості запасів. Вони також досліджуватимуть, чи підтверджуються витрати на оплату праці, перераховані в оцінці, в документах з оплати праці.
Аналіз накладних витрат . Якщо ви застосовуєте загальновиробничі витрати до оцінки запасів, тоді аудитори перевірять, що ви послідовно використовуєте ті самі рахунки головної книги, що і джерело ваших загальновиробничих витрат, чи включають загальновиробничі витрати будь-які ненормальні витрати (які повинні бути віднесені до витрат у міру їх виникнення), та перевірити обґрунтованість та узгодженість методу, що застосовується для накладення накладних витрат на запаси.
Тестування в процесі роботи . Якщо у вас є значний обсяг запасів незавершеного виробництва (WIP), аудитори перевірять, як ви визначаєте відсоток завершеності для об’єктів WIP.
Інвентарні надбавки . Аудитори визначать, чи достатні суми, які ви записали як надбавки за застарілі товарно-матеріальні цінності або брухт, на основі ваших процедур для цього, історичних зразків, звітів про "використання" та звітів про використання запасів (а також шляхом фізичного спостереження під час фізичний підрахунок). Якщо у вас немає таких дозволів, вони можуть вимагати від вас їх створення.
Власність запасів . Аудитори перевірять записи про закупівлі, щоб переконатися, що товарно-матеріальні цінності на вашому складі фактично належать компанії (на відміну від товарних запасів, що належать споживачам, або товарно-матеріальних цінностей на партію від постачальників).
Інвентарні шари . Якщо ви використовуєте систему оцінки запасів FIFO або LIFO, аудитори перевірять зареєстровані вами рівні запасів, щоб переконатись, що вони дійсні.
Якщо компанія використовує підрахунки циклів замість фізичного підрахунку, аудитори все ще можуть використовувати процедури, пов'язані з фізичним підрахунком. Вони просто роблять це під час одного або декількох підрахунків циклів, і можуть це робити в будь-який час; немає необхідності спостерігати лише за кількістю циклів, що відбувається наприкінці звітного періоду. Їхні тести також можуть оцінити частоту підрахунку циклів, а також якість досліджень, проведених лічильниками щодо будь-яких знайдених дисперсій.
Ступінь застосовуваних процедур зменшиться, якщо запаси становлять відносно невелику частку активів, перерахованих на балансі компанії.
