Варіант справедливої вартості є альтернативою для бізнесу для обліку своїх фінансових інструментів за їх справедливою вартістю. GAAP дозволяє проводити таке лікування для наступних пунктів:
Фінансовий актив або фінансове зобов'язання
Тверде зобов'язання, яке включає лише фінансові інструменти
Зобов’язання щодо позики
Договір страхування, за яким страховик може платити третій стороні за надання товарів чи послуг у розрахунку, і де контракт не є фінансовим інструментом (тобто вимагає оплати товарів або послуг)
Гарантія, за якою поручитель може платити третій стороні за надання товарів або послуг у розрахунку, і коли контракт не є фінансовим інструментом (тобто вимагає оплати товарами чи послугами)
Варіант справедливої вартості не можна застосовувати до таких статей:
Інвестиція в дочірню компанію або суб’єкт із змінними відсотками, який буде консолідований
Депозитні зобов’язання депозитарних установ
Фінансові активи або фінансова оренда, визнані за умовами оренди
Фінансові інструменти, класифіковані як елемент власного капіталу
Зобов’язання або активи, пов’язані з пенсійними планами, виплатами після виходу на роботу, планами опціонів на акції та іншими видами відстрочених компенсацій
Коли ви вирішили оцінити предмет за його справедливою вартістю, робіть це окремо за інструментом. Після того, як ви вирішите дотримуватися опції справедливої вартості для інструменту, зміна у звітності буде безповоротною. Вибори за справедливою вартістю можуть бути проведені в будь-яку з наступних дат:
Дата виборів, яка може бути при першому визнанні об'єкта, коли існує тверде зобов'язання, коли кваліфікація для спеціалізованого бухгалтерського режиму припиняється, або відбувається зміна режиму бухгалтерського обліку для інвестицій в інший суб'єкт господарювання.
Відповідно до політики компанії щодо певних видів придатних предметів.
Прийнятно не застосовувати опцію справедливої вартості до придатних статей під час звітування про результати діяльності дочірнього підприємства або консолідованого суб'єкта господарювання зі змінною процентною ставкою, а застосовувати опцію справедливої вартості до цих статей під час складання звітності консолідованої фінансової звітності.
Набагато простіше застосувати варіант справедливої вартості як для дочірнього рівня, так і для консолідованих фінансових результатів, тому не намагайтеся застосовувати окремий режим, навіть якщо це дозволено GAAP.
У більшості випадків прийнятним є вибір варіанту справедливої вартості для придатного товару, але не вирішення використовувати його для інших предметів, які по суті ідентичні.
Якщо ви берете варіант справедливої вартості, повідомляйте про нереалізовані прибутки та збитки за обраними елементами на кожну наступну звітну дату.
