При узгодженні рахунку ви доказуєте, що операції, що підсумовують кінцевий баланс рахунку, є правильними. Це означає, що ви можете довести одне з наступних двох тверджень:
Що транзакції, включені до рахунку доходів, витрат, прибутків або збитків, належать до цього рахунку, і тому не слід переносити їх на рахунок, який більш відповідає характеру операції; або
Що операції, включені до рахунку активів, зобов’язань або власного капіталу, є дійсними, і тому їх не слід вимивати з балансу, перекладаючи операції на рахунки, пов’язані із звітом про прибутки та збитки.
Аудитори хочуть провести звірку рахунків для більших рахунків, хоча звіряння слід виконувати навіть за відсутності запиту аудитора, оскільки це хороша бухгалтерська практика, яка веде до отримання більш точних фінансових звітів.
Звірка рахунків зазвичай проводиться для всіх рахунків активів, пасивів та власного капіталу, оскільки залишки на їх рахунках можуть тривати протягом багатьох років. Рідше узгоджується рахунок доходів або витрат, оскільки залишки на рахунках змиваються в кінці кожного фінансового року. Однак це можна зробити просто для того, щоб перевірити, чи операції були записані у правильному рахунку; звірка може виявити, що транзакція повинна бути переведена на інший рахунок. Зазвичай це означає переміщення витрат на інший рахунок.
Існує два способи узгодження рахунку:
Огляд документації . Перевірка документації - це найпоширеніша форма звірки рахунків, та та, яку надають перевагу аудитори. За цим методом викличте деталі рахунку в програмному забезпеченні для бухгалтерського обліку та перевірте доцільність кожної операції, перерахованої в обліковому записі. Наприклад, якщо ви звіряєте рахунок дебіторської заборгованості, залишок на рахунку повинен точно відповідати загальній сумі звіту про відкриту дебіторську заборгованість.
Огляд аналітики . Під аналітичним оглядом створіть оцінку того, що має бути в обліковому записі, на основі історичних рівнів активності або деяких інших показників. Наприклад, оцініть суму очікуваної безнадійної заборгованості на відкритому рахунку дебіторської заборгованості та перевірте, чи приблизно це відповідає залишку в резерві сумнівних рахунків за рахунком.
Якщо звірка рахунку виявляє, що залишок на рахунку неправильний, відрегулюйте баланс рахунку відповідно до деталей, що підтверджують. Роблячи це, ви завжди можете обґрунтувати залишки на рахунках. Крім того, завжди зберігайте деталі звіряння для кожного рахунку не лише як доказ, а й для того, щоб його можна було використовувати як вихідну точку для звірення рахунків у наступні періоди.
