Метод високо-низький використовується для розрізнення фіксованої та змінної частин змішаних витрат. Основна концепція полягає в тому, щоб зібрати витрати на високому рівні активності і знову ж на низькому рівні, а потім витягти з цієї інформації складові постійних та змінних витрат. Концепція корисна для аналізу ціноутворення та виведення бюджетів. Він може бути використаний для визначення постійної та змінної складових витрат, пов’язаних з товаром, товарною лінією, машиною, магазином, регіоном географічного збуту, дочірньою компанією чи клієнтом.
Витрати, що містять як постійні, так і змінні витрати, вважаються змішаними. Прикладом змішаних витрат є виробнича лінія, де фіксовані витрати включають заробітну плату працівників, необхідну для укомплектування всіх робочих місць на лінії, а змінні витрати включають матеріали, що використовуються для побудови продукції, що проходить через виробничу лінію.
Приклад методу обліку High-Low
ABC International випускає 10 000 зелених віджетів у червні вартістю 50 000 доларів США та 5 000 зелених віджетів у липні вартістю 35 000 доларів. Між двома періодами відбулася поступова зміна - від 15000 до 5000 одиниць, тому змінна вартість одиниці протягом липня повинна становити 15000 доларів, поділена на 5000 одиниць, або 3 долари за одиницю. Оскільки ми встановили, що $ 15 000 витрат, понесених у липні, були змінними, це означає, що решта $ 20 000 витрат були фіксованими.
Проблеми з методом High-Low
Метод високо-низького рівня піддається ряду проблем, які, як правило, дають неточні результати. Проблеми:
Дані поза межами . Будь-яка інформація про верхню або нижчу точку (або обидві!), Яка використовується для розрахунку, може не бути репрезентативною для витрат, які зазвичай понесені на таких рівнях обсягів, через вищі витрати, які є вищими або меншими, ніж зазвичай. Ви можете зменшити цю потенційну проблему, збираючи інформацію на інших рівнях діяльності та підтверджуючи фіксовані та змінні відносини на цих інших рівнях. Результатом може бути те, що викидаються найдальші точки даних, що призводить до більш надійного аналізу високого і низького рівня.
Крок витрат . Деякі витрати здійснюються лише в певних пунктах обсягу та не нижче цих обсягів. Якщо ступінчаста вартість відбувалась на рівні обсягу між верхньою і нижчою точками, використовуваними для розрахунку, витрати зростали б через ступінчасту вартість, і їх неправильно вважали б змінними витратами, коли крок витратної точки міг спричинити збільшення або змінної, або фіксована вартість.
Оцініть лише . Ця методика не дає точних результатів, оскільки існує занадто багато змінних, які можуть впливати як на витрати, так і на обсяги одиниць, необхідних для розрахунку. Наприклад, що робити, якщо одиниця обсягу нижча за звичайну, оскільки партія продукту бракується? Або що, якщо вартість вища, оскільки машина зламана, і компанії довелося стягнути зв’язок з понаднормовою роботою, щоб вчасно закінчити виробництво?
Через попередні проблеми метод високо-низького рівня не дає надто точних результатів. Таким чином, вам слід спочатку спробувати розпізнати фіксовану та змінну складові вартості за більш надійними вихідними документами, такими як рахунки-фактури постачальника, перед тим, як вдаватися до методу високо-низького рівня.
