Кажуть, що комерційна операція має комерційну суть, коли очікується, що майбутні грошові потоки бізнесу зміниться в результаті операції. Зміна грошових потоків вважається, коли відбувається суттєва зміна будь-якого з наступного (не враховуючи податкових міркувань):
Ризик . Такі як збільшення ризику того, що вхідні грошові потоки не відбудуться в результаті операції; наприклад, бізнес приймає забезпечений статус боржника під заставу в обмін на більшу суму погашення.
Терміни . Такі як зміна строків надходження грошових коштів, отриманих в результаті операції; наприклад, бізнес погоджується на затримку платежу в обмін на більшу суму.
Сума . Такі як зміна суми, сплаченої в результаті операції; наприклад, підприємство швидше отримує готівку в обмін на отримання меншої суми.
Ця концепція може бути використана для розкриття ситуацій, коли компанія вносить бухгалтерські або юридичні зміни, які є технічно правильними, з метою створення фіктивних операцій для отримання доходу або прибутку, коли комерційна суть ситуації вказує на те, що реальної операції насправді не було. У цих ситуаціях фіктивну операцію не слід визнавати у фінансовій звітності.
Приклади ситуацій, коли відсутня комерційна речовина, включають:
Продаж активів власнику ФОП, який негайно здає його в оренду бізнесу. Існує невелика різниця між власністю та її власником, тому, ймовірно, реальної зміни власності не відбулося.
Обмін пропускною спроможністю різними провайдерами Інтернету та телефонних послуг. Роблячи це, обидва суб'єкти господарювання визнають дохід, коли насправді не відбувається реального отримання доходу, що призведе до зміни прибутку.
Поняття комерційної суті також застосовується до обміну активами між підприємствами. Коли існує комерційна суть (тобто коли відбувається зміна грошового потоку в результаті операції), сторони повинні визнати прибуток або збиток на біржі. Якщо комерційної речовини немає, реєструйте придбаний актив за балансовою вартістю активу, від якого відмовилися на біржі. Є додаткові питання, пов’язані з визнанням прибутку чи збитку, коли операція не має комерційної суті.
