Існує ряд способів розподілу коштів серед інвесторів у корпораціях "С" та "S", а також інших організаціях, таких як товариства та трести. Як зазначено нижче, податковий режим цих розподілів різниться.
Розподіл акціонерам корпорації "С"
Коли акціонер корпорації "С" отримує розподіл, сума виплати спочатку компенсується з урахуванням основи акціонера в акції. Якщо сума розподілу більша за основу, то акціонер повинен визнати приріст капіталу за різницею. І навпаки, якщо розподіл відноситься до ліквідації корпорації "С" і сума розподілу менша за основу акціонера, тоді різниця є капітальною втратою.
Якщо корпорація "С" замість цього виплачує дивіденди, одержувач визнає їх як звичайний дохід, оскільки вважається, що він походить від короткотермінових доходів бізнесу. Якщо акціонер вирішив взяти участь у програмі реінвестування дивідендів, що пропонує знижку на придбання додаткових акцій, то акціонер також повинен визнати звичайний дохід у розмірі цієї знижки.
Якщо корпорація "С" виплачує своїм інвесторам акціонерний дивіденд, не виникає податкової події, спричиненої розподілом, оскільки інвестори насправді не отримують доходу. Однак відбувається зміна податкової бази акцій, оскільки інвестори зараз володіють більшою кількістю акцій. Відповідно, вони повинні розподілити свою існуючу основу в акціях між усіма своїми акціями (включаючи новий дивіденд), виходячи із їх справедливої ринкової вартості на дату випуску акцій.
У відносно поширеному випадку, коли інвестор продає акції в бізнесі після дати оголошення дивіденду, але до його виплати, інвестор все ще повинен врахувати оподатковуваний дохід дивідендів, оскільки дивідендний чек все ще адресований цьому інвестору.
Розподіл акціонерам корпорації "S"
Коли корпорація "S" здійснює розподіл між акціонерами, акціонери трактують розподіл як зменшення їх основи в акціях. Сума, на яку будь-який розподіл перевищує цю основу, вважається виграшем.
Усі прибутки або збитки, створені корпорацією "S", повинні передаватися її інвесторам. Потім інвестори повідомляють про ці прибутки або збитки пропорційно власним часткам власності в організації. Частка цього доходу також змінює основу інвесторів у їх частках власності в суб'єкті господарювання.
Розподіл довірчим акціонерам
Коли інвестиційний траст нерухомості або пайовий фонд отримує прибуток від капіталу, він може розподілити ці прибутки інвесторам, які потім вимагають податки на довгострокові прибутки від цих доходів.
Розподіл партнерам по партнерству
Коли товарні цінні папери розподіляються серед партнерів у товаристві, оподатковуваний дохід, пов’язаний з цим розподілом, обмежується сумою, на яку ринкова вартість цінних паперів перевищує їхню основу в товаристві. Їх основа походить від суми готівки та іншого майна, яке вони внесли до товариства.
