Компанія звітує про податковий дохід до податкової служби на основі податкового року, який визначається на момент подання компанією першої податкової декларації. Це визначення повинно бути зроблено до дати настання строку, коли податкова декларація суб'єкта господарювання має бути подана після закінчення податкового року. Для корпорації C або корпорації S термін погашення - 15-е число третього місяця, що настає після закінчення податкового року, тоді як термін погашення для фізичних осіб, учасників товариства та акціонерів корпорації “S” - 15-го числа день четвертого місяця після закінчення податкового року.
Податковий рік за замовчуванням
Періодом за замовчуванням для податкового року є календарний рік, який становить 1 січня по 31 грудня. Якщо не надано спеціального дозволу, календарний рік повинен використовуватися як податковий рік для ФОП, акціонера в корпорації S, або корпорація персональних послуг. Корпорація персональних послуг - це корпорація C, яка в першу чергу виконує персональні послуги (як визначено, якщо витрати на компенсацію за діяльність з персональних послуг становлять щонайменше 50% усіх витрат на компенсацію), а власниками є переважно власники, які не лише виконують більшу частину послуг, але які також володіють понад 10% акцій компанії. Персональні послуги включають діяльність у сферах консалтингу, виконавських мистецтв, актуарних робіт, бухгалтерського обліку, архітектури, охорони здоров'я та ветеринарних послуг, права та техніки.
Встановлення податкового року партнерства
Правило встановлення податкового року товариства є більш складним; якщо один або декілька партнерів, що мають той самий податковий рік, володіють більшістю акцій у товаристві, тоді товариство повинно використовувати свій податковий рік; якщо не існує єдиного податкового року, який використовується більшістю партнерів, тоді товариство повинно використовувати податковий рік усіх своїх основних партнерів (тих, у кого частка не менше 5%); якщо партнери не мають спільного податкового року, тоді використовуваний податковий рік повинен бути таким, що призводить до найменшої суми відстроченого доходу партнера. Це обчислюється шляхом визначення кількості місяців, що залишились у податковому році кожного партнера (використовуючи як основу розрахунку найдавніший кінцевий податковий рік серед партнерів), і множення цієї суми на частку відсотка у прибутках товариства для кожного партнера. Потім складіть цей розрахунок для всіх партнерів,і визначити податковий кінець року, який призведе до найменшої можливої кількості. Результатом, як правило, буде найраніший кінець податкового року серед партнерів, який слідує за чинним кінцем року.
Встановлення календарного року як податкового року
Використання календарного року як податкового року також потрібно, якщо людина не веде достатньо точних податкових записів, не використовує річний звітний період, або якщо поточний податковий рік не відповідає рівню фінансового року (який IRS визначає як 12 місяців поспіль, що закінчуються в останній день будь-якого місяця, крім грудня).
Встановлення року тижня від 52 до 53 як податкового року
Також можна подати заявку на податковий рік від 52 до 53 тижнів, якщо фінансовий рік підтримується на тій же основі. Тиждень від 52 до 53 завжди закінчується одним і тим же днем тижня, який можна вибрати. Це може спричинити податкові роки, які закінчуються в інші дні, крім останнього числа місяця. Для того, щоб подати податковий рік для цього виду податкової служби до податкової служби, слід включити заяву з першою річною податковою декларацією, де зазначаються місяць і день тижня, в який завжди закінчується його податковий рік, і дата, на яку податок рік закінчується. Можна перейти на податковий рік від 52 до 53 тижнів без схвалення IRS, доки новий податковий рік все ще підпадає під той самий місяць, за яким суб’єкт господарювання в даний час закінчує свій податковий рік, і заява, що додається до податкової декларації за рік, у якому відбувається зміна.
Податковий рік 52–53 тижні представляє проблему для Податкової служби, оскільки важче визначити точну дату, коли зміни до його податкових норм будуть застосовуватися до будь-якого суб’єкта господарювання, який його використовує. Щоб стандартизувати дату закінчення податкового року для цих підприємств, IRS припускає, що податковий рік від 52 до 53 тижнів починається в перший день календарного місяця, найближчого до першого дня його податкового року, і закінчується останнього день календарного місяця, найближчий до останнього дня його податкового року.
Зміна податкового року
Компанія може подати заяву до податкової служби про зміну податкового року, якщо для цього існує ділова ділова мета. Розглядаючи заявку на цю зміну, Податкова служба в першу чергу стурбована будь-яким можливим викривленням доходу, яке матиме вплив на оподатковуваний дохід. Наприклад, приводом для занепокоєння може бути перенесення доходів на наступний податковий рік, як це було б у випадку, якщо б компанія перейшла на податковий рік, який закінчився безпосередньо перед основною частиною сезону продажів, переклавши тим самим значну частину своїх доходів ( та оподатковуваний дохід) на майбутній період. Використовуючи той самий приклад, це також може спричинити великі чисті операційні збитки протягом короткого податкового року, що спричинені зміною, оскільки значна частина доходу буде вилучена з року. У таких випадках Податкова служба не схильна затверджувати зміну податкового року.Якщо IRS побачить, що зміна призведе до нейтральної або позитивної зміни у звітному доході, то вона сприятливіше розгляне будь-які ділові причини для підтримки змін, наприклад, встановлення часу закінчення року відповідно до висновку більшості ділових заходів для року (наприклад, використання січня як кінця року для багатьох фірм, що займаються роздрібною торгівлею). Таким чином, головним врахуванням податкової служби при перегляді пропонованої зміни податкового року завжди буде його потенційний вплив на надходження податків.головним врахуванням податкової служби при перегляді пропонованої зміни податкового року завжди буде його потенційний вплив на надходження податків.головним врахуванням податкової служби при перегляді пропонованої зміни податкового року завжди буде його потенційний вплив на надходження податків.
Єдиним випадком, коли Податкова служба автоматично затверджує зміну податкового року, є тест на 25%. За цим тестом компанія обчислює частку загального обсягу продажів за останні два місяці пропонованого податкового року порівняно із загальними доходами за весь рік. Якщо ця частка становить 25% або більше протягом усіх останніх трьох років, то ДФС дозволить змінити податковий рік до вказаної дати закінчення року. Якщо компанія ще не має щонайменше 47 місяців звітних доходів, на яких би базувався розрахунок, то вона не може використовувати цей підхід для подання заяви про зміну свого податкового року.
Податковий рік повинен підпадати під щойно зазначені правила, інакше він вважається неналежним, і повинен бути змінений із схваленням Податкової служби. Наприклад, якщо компанія була заснована 13 числа місяця, і власник припускає, що фінансовий та податковий рік закінчиться рівно з цього моменту (12 числа цього ж місяця наступного року), це є неналежним податковим роком, оскільки він не закінчується в останній день місяця, а також не підпадає під правила, що регулюють тижневий рік від 52 до 53. У таких випадках компанія повинна подати змінену декларацію про податок на прибуток, яка базується на календарному році, а потім отримати дозвіл IRS на зміну податкового року, відмінного від календарного року (якщо календарний рік з якихось причин не вважається належним).
Коли компанія або переходить на новий податковий рік, або лише починає свою діяльність, цілком ймовірно, що спочатку у неї буде короткий податковий рік. Якщо так, то він повинен звітувати про оподатковуваний прибуток за той короткий період, що починається з першого дня після закінчення старого податкового року (або дати початку діяльності організації, якщо він новий) і закінчується за день до першого дня нового податкового року. Ключовим питанням при звітуванні оподатковуваного доходу за короткий податковий рік є те, що сумою, що підлягає оподаткуванню, є не звітний чистий прибуток за короткий рік, а швидше річна сума. Річний показник використовується, оскільки він може поставити компанію у вищий податковий розряд. Наприклад, якщо компанія Hawser має короткий податковий рік у шість місяців і має дохід, що підлягає оподаткуванню, за цей період 50000 доларів, вона повинна спочатку скласти 50000 доларів щорічно,приносячи оподатковуваний дохід за весь рік до 100 000 доларів. Відсоток податку на 100 000 доларів вищий, ніж на 50 000 доларів, в результаті чого податок складає 22 500 доларів на річну цифру. Тоді компанія Hawser сплачує лише ту частину податку, яка нарахувалася б за короткий податковий рік, тобто ½ від 22 500 доларів у річному вирахуванні, або 11 250 доларів.
Метод розрахунку податку за короткий податковий рік може викликати проблеми у тих організацій, які мають дуже сезонну структуру доходів, оскільки вони можуть мати дуже високий рівень доходу лише протягом декількох місяців року, а збитки - протягом решти місяців. Якщо короткий податковий рік потрапляє в цей період з високими доходами, компанія виявить, що, щорічно складаючи свої доходи згідно з податковими правилами, він потрапляє до значно вищої податкової категорії, ніж це було б зазвичай, і сплачує значно більше податків. Цю проблему можна вирішити в наступному році, подавши заявку на знижку. Однак у разі виникнення незручного дефіциту готівки, який може не зменшитись протягом декількох місяців, слід заздалегідь знати про цю проблему та намагатися спланувати терміни короткого податкового року навколо неї.
Якщо компанія бажає змінити свій податковий рік, вона повинна отримати схвалення (за кількома винятками) від Податкової служби. Для цього заповніть та надішліть форму IRS 1128 до 15 числа другого календарного місяця, що настає після закінчення короткого податкового року. Фактично не змінюйте податкові роки, поки не отримано офіційне схвалення від Податкової служби.
