Заохочувальні опціони на акції (ISO) дають одержувачам можливість придбати акції компанії за певною ціною та в певний діапазон дат. Якщо ціна акцій компанії згодом зросте, власник опціону на акції може використовувати її для придбання акцій за цінами, нижчими від ринкових, які потім продаються за поточною ринковою ціною. Потім власник біржового опціону забиває різницю. Заохочувальні опціони на акції, як правило, надаються лише старшим менеджерам, оскільки вони найкраще розташовані для поліпшення роботи компанії та підвищення ціни акцій компанії.
Прибуток від заохочувальних опціонів не підлягає звітуванню як оподатковуваний дохід працівникові під час надання гранту, а також коли працівник пізніше реалізує варіанти придбання акцій. Як тільки працівник врешті продає запас, він оподатковується як звичайний дохід; однак, якщо він тримає акції принаймні два роки, це оподатковується як довгостроковий приріст капіталу. Цей тип опціону, як правило, вимагає від одержувача або скористатися опціоном, або втратити його протягом 90 днів з моменту, коли його більше не застосовують у компанії-емітента. ISO не є дійсним для цілей оподаткування, якщо він не відповідає цим правилам:
Власність компанії . Опціони не можуть бути надані особі, яка володіє понад десятьма відсотками всіх класів акцій роботодавця, якщо тільки максимальний термін опціону не обмежений п’ятьма роками і використання не менше 110% від справедливої ринкової вартості акцій.
Тільки працівник . Компанія може випускати заохочувальні опціони на акції лише своїм працівникам, і ці особи повинні продовжувати працювати в компанії до 90 днів до дати виконання.
Максимально здійснене . Максимальна сукупна справедлива ринкова вартість акцій, придбаних за допомогою ISO, не може перевищувати 100 000 доларів США за календарний рік. Будь-яка сума, що перевищує 100 000 доларів, розглядається як некваліфікований опціон на акції.
Максимальний термін . Максимальний термін опціону на акції - десять років.
Трансфери . Одержувачі не можуть передавати опціони, і вони повинні бути використані протягом життя цієї людини.
Якщо працівник купує акції за допомогою заохочувального опціону та готовий утримувати акції принаймні два роки, він може здійснити значну економію податків, сплативши податки за довгостроковою ставкою приросту капіталу. Однак очікування двох років також представляє ризик зниження справедливої ринкової вартості акцій, компенсуючи тим самим будь-які заощадження від сплати за нижчою ставкою податку. Податкова служба створила вибори за розділом 83 (b), щоб пом'якшити цей ризик. Відповідно до розділу 83 (b) одержувач опціону на акції може визнати звичайний оподатковуваний прибуток за різницею між ціною придбання акції та її справедливою ринковою вартістю протягом 30 днів з дати здійснення опціону. Коли працівник продає акції пізніше, будь-який наступний прирост прибутку оподатковується за довгостроковою ставкою приросту капіталу.
Основною небезпекою для одержувача опціону на акції згідно із стимулюючим планом опціону є альтернативний мінімальний податок (AMT). AMT - це окремий розрахунок податку на прибуток, який має фізична особа, який має на меті утримати певних осіб із високим рівнем доходу від уникнення сплати податку на прибуток. Якщо AMT перевищує звичайне зобов’язання людини з податку на прибуток, вони замість цього сплачують AMT. AMT вимагає від працівника розрахунку податкового зобов'язання на різницю між ціною виконання опціону на акції та справедливою ринковою вартістю акції на дату здійснення. Якщо тоді AMT застосовується до працівника, працівник може бути змушений продати акції відразу, щоб сплатити свій податковий рахунок. Якщо працівник замість цього захоче утримувати запас, а вартість запасу згодом зменшиться,працівник все ще відповідає за податок на AMT, який базувався на вищій ціні акцій. Таким чином, чистий ефект AMT полягає в тому, що розумний працівник зазвичай продає свої акції негайно, а не ризикує зниженням ціни своїх запасів, що може дати менше коштів, за які можна буде сплатити AMT.
