Гнучкий бюджет коригується на основі змін фактичного доходу або інших видів діяльності. Результатом є бюджет, який досить тісно узгоджується з фактичними результатами. Цей підхід відрізняється від більш поширеного статичного бюджету, який не містить нічого, крім фіксованих сум витрат, які не змінюються залежно від фактичного рівня доходів.
У найпростішій формі гнучкий бюджет використовує відсотки доходу для певних витрат, а не звичайні фіксовані цифри. Це дозволяє здійснити нескінченний ряд змін у передбачених бюджетом витратах, які безпосередньо пов’язані з фактично здійсненими доходами. Однак цей підхід ігнорує зміни інших витрат, які не змінюються відповідно до незначних коливань доходу. Отже, більш досконалий формат також включатиме зміни до багатьох додаткових витрат, коли відбуваються певні більші зміни доходів, тим самим враховуючи крокові витрати. Включаючи ці зміни до бюджету, компанія матиме інструмент для порівняння фактичної та передбаченої в бюджеті ефективності на багатьох рівнях діяльності.
Переваги гнучкого бюджетування
Оскільки гнучкий бюджет реструктуризується сам на основі рівнів діяльності, це хороший інструмент для оцінки результатів діяльності менеджерів - бюджет повинен тісно узгоджуватися з очікуваннями на будь-якій кількості рівнів діяльності. Це також корисний інструмент планування для менеджерів, які можуть використовувати його для моделювання ймовірних фінансових результатів на різних рівнях діяльності.
Недоліки гнучкого бюджетування
Незважаючи на те, що гнучкий бюджет є хорошим інструментом, формулювання та адміністрування може бути важким. Кілька питань:
Багато витрат не є повністю змінними, натомість мають компонент фіксованих витрат, який необхідно вивести, а потім включити у формулу гнучкого бюджету.
На розробку поетапних витрат можна витратити багато часу, що є більше часу, ніж у типового бухгалтера, особливо, коли в розпал створення більш традиційного статичного бюджету. Отже, гнучкий бюджет, як правило, включає лише невелику кількість поетапних витрат, а також змінні витрати, компоненти постійних витрат яких не визнаються повністю.
Гнучка бюджетна модель зазвичай працює лише у відносно обмеженому діапазоні доходів; бюджетний аналітик навряд чи витратить час на розробку більш широкомасштабної моделі, якщо вважається малоймовірним, що будуть зустрічатися суми випереджаючих доходів.
Також може бути затримка між тим, коли змінюється дохід, і коли змінюється нібито змінна вартість. Ось кілька прикладів:
Зростають продажі, але загальновиробничі витрати заводу не збільшуються з однаковими темпами, оскільки продажі здійснюються за рахунок запасів, вироблених за попередній період.
Продажі зростають, але комісійні не зростають з однаковими темпами, оскільки комісійні базуються на отриманих готівкових коштах, які мають 30-денну затримку.
Зниження продажів, але прямі витрати на робочу силу не зменшуються однаковими темпами, оскільки керівництво вирішило зберегти виробничий персонал.
З огляду на значний проміжок часу, необхідний для підтримки гнучкого бюджету, деякі організації можуть замість цього повністю виключати свої бюджети на користь використання короткотермінового прогнозування без використання будь-яких типів стандартів (гнучких чи інших). Альтернативою є запуск гнучкого бюджету високого рівня як пілотного тесту, щоб побачити, наскільки корисна ця концепція, а потім розширити модель за необхідності.
Приклад гнучкого бюджету
Компанія ABC має бюджет у розмірі 10 мільйонів доларів США, а вартість проданих товарів - 4 мільйони доларів. З 4 мільйонів доларів бюджетної вартості проданих товарів 1 мільйон доларів є фіксованим, а 3 мільйони доларів змінюються безпосередньо залежно від доходу. Таким чином, змінна частка собівартості проданих товарів становить 30% доходів. Після завершення бюджетного періоду ABC виявляє, що продажі насправді становили 9 мільйонів доларів. Якби він використовував гнучкий бюджет, фіксована частина вартості проданих товарів все одно становила б 1 мільйон доларів, але змінна частина впала б до 2,7 мільйона доларів, оскільки це завжди 30% доходу. Результат полягає в тому, що гнучкий бюджет дає бюджетну вартість проданих товарів у розмірі 3,7 мільйона доларів при рівні доходу 9 мільйонів доларів, а не 4 мільйони доларів, які будуть перераховані в статичному бюджеті.
Подібні умови
Гнучкий бюджет також відомий як гнучкий бюджет.
