Подальша подія - це подія, яка настає після звітного періоду, але до того, як фінансова звітність за цей період буде видана або стане доступною для випуску. Залежно від ситуації, такі події можуть вимагати або не вимагати розкриття інформації у фінансовій звітності організації. Наступними подіями є два типи:
Додаткова інформація . Подія надає додаткову інформацію про умови, що існують на дату балансу, включаючи оцінки, що використовуються для складання фінансової звітності за цей період.
Нові події . Подія надає нову інформацію про умови, які не існували на дату балансу.
Загальновизнані принципи бухгалтерського обліку стверджують, що фінансова звітність повинна включати наслідки всіх наступних подій, що надають додаткову інформацію про умови, що існують на дату балансу. Це правило вимагає, щоб усі суб'єкти господарювання оцінювали наступні події до дати, коли фінансова звітність доступна для випуску, тоді як публічна компанія повинна продовжувати робити це до дати, коли фінансова звітність фактично подається до Комісії з цінних паперів та бірж. Прикладами ситуацій, що вимагають коригування фінансової звітності, є:
Позов . Якщо події відбуваються до дати балансу, що спричиняють судовий процес, і врегулювання позову є наступною подією, розгляньте можливість коригування суми будь-яких умовних збитків, які вже були визнані, відповідно до суми фактичного розрахунку.
Безнадійний борг . Якщо компанія видає клієнту рахунки-фактури до дати балансу, а клієнт стає банкрутом як наступна подія, розгляньте можливість коригування резерву сумнівних рахунків відповідно до суми дебіторської заборгованості, яка, швидше за все, не буде стягнута.
Якщо є наступні події, які надають нову інформацію про умови, які не існували на дату балансу, і щодо яких інформація виникла до того, коли фінансова звітність була доступною для випуску або випуску, ці події не повинні визнаватися у фінансовій заяви. Прикладами ситуацій, які не викликають коригування фінансової звітності, якщо вони відбуваються після дати балансу, але до випуску фінансової звітності або доступності для випуску, є:
Ділове поєднання
Зміни вартості активів внаслідок зміни курсів валют
Знищення активів компанії
Укладення значної гарантії або зобов'язання
Продаж власного капіталу
Вирішення судового позову, коли події, що спричинили позов, виникли після дати балансу
Компанія повинна розкрити дату, до якої проводилась оцінка наступних подій, а також дату випуску фінансової звітності або коли вона була доступною для випуску. Можуть бути ситуації, коли незвітність про наступну подію призведе до оманливих фінансових звітів. Якщо так, розкрийте характер події та оцінку її фінансового ефекту. Якщо компанія переоформлює свою фінансову звітність, розкрийте дати, через які вона оцінила наступні події, як для раніше виданої, так і для переглянутих фінансових звітів.
Визнання наступних подій у фінансовій звітності може бути досить суб'єктивним у багатьох випадках. Враховуючи кількість часу, необхідного для перегляду фінансової звітності в останню хвилину, варто ретельно продумати, чи можна тлумачити обставини наступної події як такі, що не вимагають перегляду фінансової звітності.
Існує небезпека непослідовного застосування наступних правил подій, так що подібні події не завжди призводять до однакового трактування фінансової звітності. Отже, найкраще прийняти внутрішні правила щодо того, які події завжди призведуть до перегляду фінансової звітності; ці правила, ймовірно, потребуватимуть постійного оновлення, оскільки бізнес зустрічає нові наступні події, які раніше не були включені до його правил.
Приклад розкриття інформації про наступні події
Нижче наведено приклад типового розкриття наступної події:
Наступні події та операції відбулися після 31 грудня 20XX:
Компанія завершила обговорення питань придбання з корпорацією ABC і виплатила готівкою 10 000 000 доларів акціонерам ABC 28 лютого 20XX, щоб придбати 100% акцій ABC.
Присяжні встановили, що компанія не несла відповідальності за позовом Сміта.
Найбільший клієнт компанії, Jones & Company, оголосив про банкрутство 10 лютого 20XX. Враховуючи цю нову інформацію, компанія збільшила свою надбавку за сумнівні рахунки на 100 000 дол. США, що включено до цієї фінансової звітності.
