Для розподілу виробничих загальновиробничих витрат на одиниці продукції використовуються різні методи розподілу витрат. Розподіли здійснюються для того, щоб створити фінансову звітність, яка відповідає застосовним принципам бухгалтерського обліку. Найпоширеніші методи розподілу зазначено в наступних пунктах, разом із коментарями про їх переваги та недоліки:
Безпосередня праця . Накладні витрати застосовуються виходячи з кількості безпосередньої праці, споживаної одиницею виробництва. Це легкий розрахунок, оскільки, як правило, вже існує промисловий інженерний стандарт, який фіксує кількість безпосередньої праці, пов’язаної з товаром. Однак обсяг безпосередньо споживаної робочої сили може бути набагато меншим, ніж обсяг заводських накладних витрат, що може призвести до великих асигнувань, заснованих на невеликих обсягах прямих витрат на оплату праці. Це може спричинити значні коливання розподілу витрат, якщо прямі підсумки праці змінюються лише на невелику суму.
Машинне час . Іншим фаворитом є розподіл витрат на основі обсягу машинного часу, який використовує товар. Як і у випадку з безпосередньою робочою силою, причиною такої популярності є те, що стандартний обсяг використовуваного машинного часу вже доступний у формі промислової технічної документації.
Квадратні метри . Може бути корисно відокремити накладні витрати, пов’язані зі зберіганням запасів, і розподілити ці витрати на основі кількості квадратних футів місця для зберігання, що використовується кожним товаром. Хоча це більш точний спосіб пов’язати певні накладні витрати з продуктами, його важко відстежити, особливо коли рівні запасів постійно змінюються. Інше занепокоєння полягає в тому, що квадратні метри є лише двовимірними. Більш точним підходом було б розподіляти витрати, виходячи з кубічних футів споживаного простору.
Можливо також, що витрати на штаб-квартиру корпорацій розподілятимуться на дочірні компанії багатовіддільної компанії. Якщо так, було використано ряд можливих методів розподілу, включаючи такі:
Продажі . Витрати розподіляються на основі чистого обсягу продажів, про який повідомляє кожна організація. Оскільки великий обсяг продажів не обов'язково прирівнюється до високого прибутку, цей підхід може призвести до того, що суб'єкт із низьким рівнем прибутку буде обтяжений значними корпоративними асигнуваннями.
Прибуток . Витрати розподіляються на основі прибутку, який отримує кожна дочірня компанія. Проблема полягає в тому, що на високоприбуткові суб'єкти господарювання буде віднесено основну частину всіх корпоративних витрат, тому притаманна їм прибутковість не буде надто очевидною, якщо їх результати розглядаються на повністю обтяженій основі.
Кількість працівників . Це найвигідніша основа розподілу коштів, оскільки деякі суб’єкти господарювання можуть приносити продажі та прибуток, маючи невелику кількість персоналу, тоді як інші потребують величезної кількості працівників. Крім того, велика кількість низькооплачуваних працівників може залучити великий розподіл витрат, тоді як інша дочірня компанія, що має набагато меншу кількість високооплачуваних працівників, залучає порівняно менші витрати.
Вирішуючи, який метод розподілу витрат використовувати, майте на увазі, що жоден із цих методів не забезпечить тісного взаємозв’язку між розподіленими витратами та об’єктами витрат, до яких вони застосовувались. Отже, найкраще використовувати найпростіший доступний метод і не турбуватися про високий рівень точності розподілу.
