Звіт про доходи на касовій основі - це звіт про прибутки та збитки, який містить лише доходи, за які грошові кошти надійшли від клієнтів, та витрати, на які здійснено грошові видатки. Таким чином, він сформульований відповідно до керівних принципів бухгалтерського обліку на касовій основі (що не відповідає GAAP або МСФЗ).
Звіт про доходи за грошовою базою може містити результати, які суттєво відрізняються від результатів звіту про доходи за принципом нарахування, оскільки визнання доходу затримується на час, необхідний клієнтам для оплати виставлених рахунків, а визнання витрат відкладається до цього часу оскільки компанія вирішує оплачувати рахунки постачальникам. Як приклад такої різниці, якби компанія видавала своїм клієнтам 30-денні умови оплати та мала подібні умови зі своїми постачальниками, результати, показані в її звіті про прибутки та збитки, фактично були б тими, які повідомлялися б за принципом нарахування бухгалтерський облік у безпосередньо попередньому місяці.
Через важливу різницю в часі між звітом про прибутки та виплати за принципом нарахування, ви завжди повинні помітно маркувати звіт про прибутки та збитки у форматі, подібному до такого:
Компанія ABC
Звіт про доходи з касової бази
за місяць, що закінчився хх / хх / хххх
Щоб бути ще більш зрозумілим для будь-якого читача звіту про прибутки та збитки, який не бачив переглянутого заголовка, слід позначити рядок "Чистий дохід" на "Чистий прибуток на основі готівки".
А ще краще, додайте нижній колонтитул до звіту про прибутки та збитки, зазначивши:
Звіт про доходи з касової бази - не готується згідно загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку
Основні кроки, пов'язані з коригуванням звіту про прибутки та збитки за принципом нарахування, включають наступне:
Коригування доходу:
Відніміть усі рахунки, за які готівка надійшла від клієнтів
Відніміть грошові депозити, отримані від клієнтів, які не були зароблені
Додайте рахунки клієнтам протягом періоду
Додайте зароблені, але не оплачені товари / послуги
Коригування витрат:
Відніміть платежі, здійснені за витрати, понесені за попередній період
Відніміть усі сплачені депозити, витрати яких ще не визнано
Додайте витрати, накопичені протягом періоду, за який ще не було виставлено рахунків-постачальників
Додайте рахунки постачальника, отримані протягом періоду, що стосуються поточного періоду
Додайте витрати на амортизацію та інші негрошові витрати
Аудитори не завірятимуть звіт про прибутки та збитки, складений згідно з касовою бухгалтерією; заява повинна бути перетворена на основу нарахування до видачі сертифікації.
