Витрати на відсотки - це вартість позикових коштів. Він звітується у звіті про прибутки та збитки як позареалізаційні витрати і походить від таких механізмів кредитування, як кредитні лінії, позики та облігації. Сума понесених відсотків зазвичай виражається у відсотках до непогашеної суми основного боргу. Формула витрат на відсотки:
(Дні, протягом яких були позичені кошти ÷ 365 днів) x Процентна ставка x Основна сума = Процентні витрати
Наприклад, ABC International позичає у банку 1 мільйон доларів 1 червня, а повертає позику 15 липня. Процентна ставка за кредитом становить 8%. Витрати на відсотки протягом червня розраховуються як:
(30 днів ÷ 365 днів) x 8% x 1 000 000 дол. США = 6575,34 дол. США
Витрати на відсотки протягом липня розраховуються як:
(15 днів ÷ 365 днів) x 8% x 1000000 $ = 3287,67 $
Кредитор зазвичай виставляє рахунки позичальнику за суму належних відсотків. Коли позичальник отримує цей рахунок, звичайним бухгалтерським записом є дебетування витрат на відсотки та кредитування кредиторської заборгованості. Якщо на кінець місяця вексель ще не надійшов від позикодавця, і позичальник хоче негайно закрити свої книги, він може замість цього нарахувати витрати за рахунок дебету до відсотків та кредиту до сплати процентів або нарахованих відсотків. Позичальник повинен встановити цей запис журналу як зворотний запис, щоб запис автоматично змінився на початку наступного облікового періоду. Потім, коли рахунок позикодавця врешті-решт надійде, позичальник може записати його способом, щойно зазначеним для рахунку-фактури.
Якщо період, охоплений рахунком позикодавця, не точно відповідає датам облікового періоду позичальника, позичальник повинен нарахувати додаткову суму процентних витрат, не включених до рахунку. Наприклад, якщо рахунок-фактура позикодавця діє лише до 25 числа місяця, позичальник повинен нарахувати додаткові витрати на відсотки, пов’язані з будь-якою заборгованістю з 26 числа до останнього числа місяця.
Витрати на відсотки - це, як правило, податкові витрати, що робить борг формою фінансування нижчою, ніж власний капітал. Однак надмірна сума боргу також представляє ризик корпоративного провалу, якщо позичальник не може виконати свої боргові зобов'язання. Таким чином, розсудлива команда управління несе лише незначну суму процентних витрат стосовно бази активів та прибутку бізнесу.
