Виноски до фінансових звітів - це пояснювальні та додаткові примітки, що додаються до фінансової звітності фірми. Точний характер цих виносок варіюється залежно від системи бухгалтерського обліку, що використовується для складання фінансової звітності (наприклад, ЗБД або МСФЗ). Виноски є невід'ємною частиною фінансової звітності, тому ви повинні видавати їх користувачам разом із фінансовою звітністю. Вони надзвичайно цінні для фінансового аналітика, який може розпізнати з виносок, як різні облікові політики, що застосовуються компанією, впливають на результати її звітності та фінансовий стан.
Якщо компанія найняла аудитора для проведення аудиту своєї фінансової звітності, ця особа проведе настільки ж ретельне розслідування виносок, як і фінансової звітності, і свою думку щодо фінансової звітності частково буде базувати на інформації, що міститься у виносках.
Ще більший набір виносок вимагає Комісія з цінних паперів та бірж будь-якої публічної компанії, коли вона видає річну фінансову звітність за формою 10-К та квартальну фінансову звітність за формою 10-Q.
Кількість можливих розкриттів виносок надзвичайно велика. Наступний перелік стосується найпоширеніших виносок і аж ніяк не є вичерпним. Якщо ваша компанія займається спеціалізованою галуззю, може знадобитися ряд додаткових відомостей, що стосуються цієї галузі.
Облікова політика . Опишіть важливі принципи, яких дотримувались.
Зміни в бухгалтерському обліку . Характер та обґрунтування зміни принципу бухгалтерського обліку та ефект зміни.
Пов’язані сторони . Характер відносин із пов’язаною стороною та суми, виплачені іншій стороні або від неї.
Непередбачені обставини та зобов’язання . Опишіть характер будь-яких розумно можливих збитків та будь-які гарантії, включаючи максимальні зобов’язання.
Ризики та невизначеності . Зверніть увагу на використання значних оцінок в бухгалтерських операціях, а також різні ділові вразливості.
Немонетарні операції . Опишіть немонетарні операції та будь-які отримані прибутки та збитки.
Подальші події . Розкрийте характер наступних подій та оцініть їх фінансовий ефект.
Бізнес-комбінації . Опишіть тип комбінації, причину її виникнення, ціну оплати, прийняті зобов’язання, понесену гудвіл, витрати, пов’язані з придбанням, та багато інших факторів.
Справедлива вартість . Розкрийте кількість вимірювань справедливої вартості, причини вибору справедливої вартості (якщо це можливо) та різні звірки.
Готівкою . Зверніть увагу на незастраховані залишки грошових коштів.
Дебіторська заборгованість . Зверніть увагу на балансову вартість будь-яких фінансових інструментів, які використовуються як забезпечення запозичень, та концентрацію кредитного ризику.
Інвестиції . Зверніть увагу на справедливу вартість та нереалізовані прибутки та нереалізовані збитки від інвестицій.
Запаси . Опишіть будь-які використані припущення щодо потоку витрат, а також будь-які менші витрати або ринкові втрати.
Основні засоби . Зверніть увагу на застосовувані методи амортизації, суму капіталізованих відсотків, зобов’язання щодо вибуття активів та знецінення.
Гудвіл та нематеріальні активи . Погодити будь-які зміни гудвілу протягом періоду та будь-які втрати від знецінення.
Зобов'язання . Описано більші нараховані зобов'язання.
Борг . Опишіть кредити, що підлягають сплаті, процентні ставки та строки, що настають протягом наступних п’яти років.
Пенсії . Узгодити різні елементи пенсійного плану компанії протягом періоду та описати інвестиційну політику.
Оренда . Розділіть майбутні мінімальні орендні платежі.
Власний капітал акціонерів . Опишіть умови будь-якого конвертованого власного капіталу, дивідендів із простроченою заборгованістю та узгодження змін у власному капіталі протягом періоду.
Дані сегменту . Визначте сегменти компанії та операційні результати кожного з них.
Визнання доходу . Зверніть увагу на політику визнання доходів компанії.
Очевидно, що сам розмір виносок може затьмарити саму фінансову звітність. Це може створити значну проблему з точки зору своєчасного видання виносок, оскільки виноски формуються вручну окремо від фінансової звітності. Таким чином, якщо до фінансової звітності вносяться зміни, це може вплинути на ряд розкриттів у виносках, які повинні бути змінені вручну.
Стандарти бухгалтерського обліку дозволяють консолідувати інформацію в виносках, що перекриваються, що унеможливлює розкриття інформації, що стає надмірно довгою, повторюваною та складною для оновлення.
Подібні умови
Виноски у фінансових звітах також відомі як примітки до фінансової звітності та примітки до рахунків.
